Description
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本周讨论的主题是消费税。通过两个方面来理解消费税制度和所得税制度对待储蓄的区别。首先从效率方面考虑。运用生命周期模型分析可得，征收消费税不会改变现在消费与未来消费的相对价格，因而就没有超额负担。但是这种结论是在劳动供给固定的前提下得出的。当放弃这个假设时，消费税会扭曲人们在闲暇与消费之间的决策。也可以说，只要劳动供给可以选择，消费税就会扭曲某些经济决策。确定商品税的效率是否大于收入税的效率是困难的。商品税改变消费商品或服务和闲暇的相对价格。因此，商品税使闲暇相对于消费更便宜，导致人们不再工作。即使所得税扭曲了储蓄和闲暇/劳动的决策，而消费税仅仅扭曲了闲暇/劳动的选择。我们无法说这两者谁在效率方面给你个好，因为相关的ETI和劳动力供应弹性可能不同于储蓄弹性。第二从平等方面考虑。传统观点认为消费税具有累进性，但这种观点可能存在问题，事实上个人消费税可以通过免税额和税率表的适当调整实现累进性。以及商品税的累进程度不如所得税，因为与富人相比，穷人将收入的更大一部分用于消费。对于这一观点，需要注意年度支付能力和终身支付能力。年度所得税可能导致一生所得相同的人，他们的税收负担也可能不同。由于对利息所得的征收，储蓄者支付较多的税收负担。在消费税体制下，两人一生所得相同，缴纳的一生应纳税额也相同。 那些拥护所得税基的人认为，潜在消费与现实消费是相关的，重要的是消费能力，而不是这种能力的运用。所得税是对消费能力征收，而消费税是对消费能力运用的征收。支持消费税的人认为以消费形式从经济体系中拿走（消费）多少税收比根据个人对社会贡献（所得）来征税公平。
接下来我们将讨论加拿大商品税制度的特点。主要讨论的是加拿大的增值税。增值税是指对每一阶段的增值额按比例征收的税。而增值额是指企业销售额与生产或销售产品的任何采购成本之间的差额。在加拿大实施的是发票信用系统。它是指每个企业都以其售价纳税，但它有权把供应商已纳税额从他的应纳税额中抵免。由于GST是在每个阶段征收的，因此逃避税收的动机就减少了。增加值税的实施问题还有税率的结构。在有些国家或者省份，不同商品的税率是不一样的。课税的不统一增加了管理上的复杂性，特别是当企业生产的多种产品中，有些要课税而另一些要免税的时候。
